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                  公司股權轉讓怎么交稅?股權轉讓稅收是什么?

                  發布時間:2020-04-10 18:36 閱讀次數:69次
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                  股東作為公司的法定常駐人員在法律的規定上享有權利并承擔相應的義務。股東繳納稅收就是其作為公司股東所要承擔的義務之一。所以股東股權轉讓稅收的繳納這一義務的承擔有許多法定的情節。那么股權轉讓稅收是怎么樣的呢?浙江世紀新天律師事務所童英貴律師解析。



                  股權轉讓稅收是什么?

                  我國《公司法》第4條規定:“公司股東作為出資者按投入公司的資本額享有所有者的資產受益、重大決策和選擇管理者等權利”??梢钥闯?,股東享有兩種權利:財產權利和非財產權利。因此,在我國,人們通常將股東所享有的財產權利和非財產權利統稱為股權。

                  股權產生之后,股權轉讓市場也隨之形成。股權轉讓市場有上市股權轉讓市場和非上市股權轉讓市場之分。上市股權轉讓雙方都要繳納萬分之五證券交易印花稅。但非上市股權轉讓由于股權屬性界定不清,目前處于稅收政策缺位狀態。股權轉讓市場有上市股權轉讓市場和非上市股權轉讓市場之分。上市股權轉讓雙方都要繳納萬分之五證券交易印花稅。但非上市股權轉讓由于股權屬性界定不清,目前處于稅收政策缺位狀態。

                  股權轉讓稅收的種類:

                  有企業所得稅、營業稅、契稅、增值稅等。

                  企業所得稅:持股主體是企業,轉讓給個人和持股主體是企業,轉讓給企業這兩種情況需要繳納企業所得稅。

                  營業稅:根據《財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅191號)規定:(1)以無形資產、不動產投資入股,與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征收營業稅。(2)自2003年1月1日起,對股權轉讓不征收營業稅。

                  契稅:根據規定,在股權轉讓中,單位、個人承受企業股權,企業的土地、房屋權屬不發生轉移,不征契稅;在增資擴股中,對以土地、房屋權屬作價入股或作為出資投入企業的,征收契稅。

                  增值稅:實務中,最常見的股權轉讓是個人或企業作為持股主體,轉讓自己持有的未上市企業(公司與合伙企業)的股權。只有企業轉讓上市公司的股權才需要按照金融商品轉讓繳納相應增值稅。而金融商品轉讓的增值稅稅率,一般納稅人為6%,小規模納稅人為3%。

                  童英貴律師補充:

                  公司股權轉讓怎么交稅?

                  (二)個人所得稅

                  不少納稅人、扣繳義務人對于股權轉讓環節可能涉及個人所得稅納稅義務認識較為片面,以為只要自然人股東采取平價或低價形式轉讓股權,便沒有所得,無須申報繳納或扣繳個人所得稅;甚至有的受讓人不知道在向轉讓人(原自然人股東)支付股權轉讓款項時有扣繳其個人所得稅的義務,從而給征納雙方增加不必要的成本、損失?,F就相關政策作一梳理。

                  1、適用稅目?!吨腥A人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱個人所得稅法)第二條第九項規定,財產轉讓所得應納個人所得稅?!吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)第八條第九項規定,股權轉讓所得屬于財產轉讓所得項目。

                  2、應納稅所得額的計算。實施條例第二十二條規定,財產轉讓所得按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額,作為應納稅所得額。

                  就股權轉讓所得而言,其應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。

                  3、稅率。個人所得稅法第五條第五項規定,財產轉讓所得適用百分之二十的比例稅率。

                  4、納稅義務人、扣繳義務人。個人所得稅法第八條規定,個人所得稅,以所得人為納稅義務人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對于股權轉讓來說,即以受讓人為扣繳義務人。

                  5、納稅申報。實施條例第三十五條規定,扣繳義務人在向個人支付應稅款項時,應當依照稅法規定代扣稅款,按時繳庫,并專項記載備查。同時,個人所得稅法第九條規定,扣繳義務人每月所扣的稅款,應當在次月十五日內繳入國庫,并向稅務機關報送納稅申報表。

                  6、主管稅務機關。國稅函〔2009〕285號文件第三條規定,個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。

                  7、平價、低價轉讓的稅收政策。國稅函〔2009〕285號文件第四條第二款規定,對申報的計稅依據明顯偏低(如平價和低價轉讓等)且無正當理由的,主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。

                  (三)企業所得稅。

                  企業股東轉讓股權,還要申報繳納企業所得稅。

                  1、收入?!吨腥A人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)第六條第三項規定,轉讓財產收入列入企業收入總額范圍?!吨腥A人民共和國企業所得稅法實施條例》第十六條規定,企業轉讓股權取得的收入屬于轉讓財產收入。

                  2、扣除。根據企業所得稅法第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。就股權轉讓來說,股權計稅成本及與股權轉讓相關的印花稅等稅費可以扣除。

                  3、應納稅所得額。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后,為股權轉讓所得。


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